Transakcje dotyczące nieruchomości, takie jak sprzedaż czy kupno mieszkania, zawsze wiążą się z koniecznością uregulowania kwestii podatkowych. W polskim prawie podatkowym kluczowe znaczenie ma moment uzyskania przychodu oraz sposób jego opodatkowania. Zrozumienie zasad dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) jest niezbędne, aby uniknąć nieporozumień i potencjalnych konsekwencji prawnych. Niniejszy artykuł ma na celu szczegółowe omówienie zagadnień związanych ze sprzedażą i kupnem mieszkania w kontekście podatku PIT, dostarczając kompleksowych informacji dla osób znajdujących się w takiej sytuacji.
Kwestia, jaki PIT należy zapłacić przy sprzedaży mieszkania, zależy od wielu czynników, wśród których najważniejszy jest okres, jaki upłynął od nabycia nieruchomości do jej zbycia. Przepisy podatkowe przewidują różne zasady opodatkowania w zależności od tego, czy sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od nabycia, czy po tym terminie. Dodatkowo, znaczenie ma sposób nabycia mieszkania, jego przeznaczenie, a także ewentualne inwestycje dokonane w lokalu. Zrozumienie tych niuansów pozwala na prawidłowe rozliczenie podatku i uniknięcie niepotrzebnych kosztów.
Z kolei przy kupnie mieszkania, obowiązki podatkowe po stronie nabywcy są inne niż przy sprzedaży. Choć co do zasady sama czynność kupna nie generuje bezpośredniego podatku dochodowego, istnieją inne opłaty i podatki, które należy ponieść. Mowa tu przede wszystkim o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), który jest nakładany na transakcje dotyczące m.in. umów sprzedaży nieruchomości. Warto również pamiętać o potencjalnych ulgach podatkowych dostępnych dla kupujących, takich jak ulga mieszkaniowa czy ulga odsetkowa, które mogą znacząco wpłynąć na ostateczny koszt zakupu.
Rozliczenie podatku dochodowego przy sprzedaży posiadanej nieruchomości
Podstawową zasadą opodatkowania sprzedaży nieruchomości jest to, że dochód uzyskany z takiej transakcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kluczowy moment, który decyduje o sposobie rozliczenia, to upływ pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie mieszkania. Jeśli sprzedaż następuje po tym okresie, dochód ze sprzedaży jest zwolniony z opodatkowania. Jest to tzw. pięcioletni okres „ulgi mieszkaniowej” w kontekście sprzedaży.
W sytuacji, gdy sprzedaż mieszkania następuje przed upływem wspomnianych pięciu lat, sprzedający jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od uzyskanego dochodu. Dochód ten oblicza się jako różnicę między ceną sprzedaży a kosztami związanymi z nabyciem i utrzymaniem nieruchomości. Do kosztów tych zalicza się między innymi cenę zakupu, koszty remontów i modernizacji udokumentowane fakturami, a także koszty związane ze sprzedażą, takie jak opłaty notarialne czy prowizja dla pośrednika. Stawka podatku dochodowego wynosi 19% i jest to podatek liniowy.
Ważne jest, aby pamiętać o sposobie nabycia nieruchomości, ponieważ może on wpływać na moment rozpoczęcia biegu pięcioletniego terminu. Na przykład, jeśli mieszkanie zostało odziedziczone, pięcioletni termin liczy się od momentu nabycia go przez spadkodawcę. W przypadku zakupu na rynku pierwotnym, liczy się od daty nabycia prawa własności. Dokładne zrozumienie tych zasad pozwala na prawidłowe określenie, czy sprzedaż mieszkania podlega opodatkowaniu, czy też jest z niego zwolniona. Szczegółowe interpretacje i przykłady można znaleźć w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez organy podatkowe.
Kupno mieszkania a podatek od czynności cywilnoprawnych
Obowiązek zapłaty PCC spoczywa na kupującym. Termin na jego uregulowanie to zazwyczaj 14 dni od daty zawarcia umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. Akt notarialny sporządzany jest przez notariusza, który jednocześnie pobiera podatek PCC od kupującego i odprowadza go do urzędu skarbowego. Jest to najczęstszy sposób rozliczenia, który zapewnia prawidłowość procedury.
Istnieją jednak sytuacje, w których zapłata PCC jest zwolniona lub następuje na innych zasadach. Na przykład, zakup mieszkania na rynku pierwotnym od dewelopera, który jest czynnym podatnikiem VAT, zazwyczaj nie podlega PCC, ponieważ transakcja jest opodatkowana podatkiem VAT. Warto dokładnie sprawdzić, czy w konkretnym przypadku nie przysługuje zwolnienie z PCC, co może przynieść wymierne oszczędności. Zawsze warto skonsultować się z notariuszem lub doradcą podatkowym w celu upewnienia się co do prawidłowego rozliczenia tego podatku.
Ulgi i odliczenia podatkowe przy nabyciu lokalu mieszkalnego
Zakup mieszkania, zwłaszcza pierwszego własnego „M”, może wiązać się z możliwością skorzystania z różnych ulg i odliczeń podatkowych, które znacząco obniżają obciążenie finansowe. Jedną z takich możliwości jest ulga odsetkowa od kredytu hipotecznego, która pozwala na odliczenie od dochodu części odsetek zapłaconych w danym roku podatkowym. Ulga ta ma jednak pewne ograniczenia i zazwyczaj dotyczy tylko odsetek od kredytów zaciągniętych na zakup pierwszego mieszkania lub jego budowę.
Inną istotną ulgą, która może mieć zastosowanie przy zakupie mieszkania, jest ulga mieszkaniowa. Chociaż jej nazwa sugeruje związki z nabyciem, w praktyce jest ona ściślej powiązana ze sprzedażą nieruchomości. Zgodnie z przepisami, dochód ze sprzedaży nieruchomości jest zwolniony z opodatkowania, jeżeli w terminie dwóch lat od dnia sprzedaży lub prawa do dysponowania nieruchomością sprzedawca przeznaczy uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe. Obejmuje to m.in. zakup innej nieruchomości, budowę domu, czy spłatę kredytu mieszkaniowego. Warto dokładnie zapoznać się z katalogiem wydatków kwalifikowanych do własnych celów mieszkaniowych.
Warto również pamiętać o możliwości odliczenia od podatku wydatków poniesionych na remonty i modernizację zakupionego mieszkania, w ramach tzw. ulgi remontowej. Chociaż przepisy dotyczące ulgi remontowej ulegają zmianom, w niektórych przypadkach istnieje możliwość odliczenia części kosztów poniesionych na cele termomodernizacyjne. Zawsze należy dokładnie sprawdzić aktualne przepisy i warunki skorzystania z poszczególnych ulg, aby mieć pewność, że wszystkie wymagane dokumenty są kompletne i prawidłowo złożone do urzędu skarbowego.
Kiedy sprzedaż mieszkania generuje obowiązek podatkowy
Jak wspomniano wcześniej, kluczowym czynnikiem determinującym obowiązek podatkowy przy sprzedaży mieszkania jest upływ pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości. Jeżeli sprzedaż ma miejsce przed upływem tego terminu, należy wykazać dochód z tej transakcji w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, w zależności od źródła nabycia i posiadanych innych dochodów.
Dochód do opodatkowania obliczamy jako różnicę pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami uzyskania tego przychodu. Przychód to przede wszystkim kwota wynikająca z umowy sprzedaży. Kosztami uzyskania przychodu są natomiast wydatki poniesione na nabycie mieszkania (cena zakupu, opłaty notarialne, podatek PCC przy zakupie) oraz udokumentowane wydatki na remonty, modernizacje czy ulepszenia nieruchomości, które zwiększyły jej wartość lub przydatność. Należy zachować wszelkie faktury i rachunki potwierdzające poniesione koszty.
Ważne jest, aby pamiętać o możliwości odliczenia od dochodu wydatków związanych ze sprzedażą, takich jak prowizja biura nieruchomości, koszty wyceny nieruchomości czy opłaty notarialne związane ze sporządzeniem aktu sprzedaży. Wszystkie te elementy wpływają na ostateczną kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu. Niedopełnienie obowiązku złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty należnego podatku może skutkować nałożeniem kar i odsetek przez urząd skarbowy.
Sprzedaż mieszkania a kwestie rozliczeń z małżonkiem
W przypadku małżonków, którzy wspólnie nabyli mieszkanie, rozliczenie sprzedaży tej nieruchomości może odbywać się na kilka sposobów, w zależności od tego, czy posiadają oni wspólność majątkową i jak chcą podzielić uzyskany dochód. Jeśli małżonkowie posiadają wspólność majątkową i nie dokonali rozdzielności majątkowej, dochód ze sprzedaży mieszkania, które wchodziło w skład ich majątku wspólnego, może być rozliczony przez jednego z małżonków na jego zasadach lub podzielony między oboje.
Jeśli sprzedaż mieszkania następuje przed upływem pięciu lat od nabycia, a małżonkowie decydują się rozliczyć dochód wspólnie, każdy z nich może wykazać połowę dochodu i zapłacić podatek według swojej indywidualnej stawki podatkowej lub skorzystać z opodatkowania łącznego, jeśli taka forma jest dla nich korzystniejsza (np. w ramach wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako samotny rodzic). Jest to często praktykowane, gdy jedno z małżonków ma wyższe dochody, a drugie niższe, co pozwala na wyrównanie obciążeń podatkowych.
Alternatywnie, jeśli małżonkowie nie posiadają wspólności majątkowej lub chcą rozliczyć dochód indywidualnie, każdy z nich może wykazać dochód proporcjonalnie do swojego udziału w nieruchomości. W przypadku zakupu mieszkania na kredyt hipoteczny, istotne jest również to, czy obie strony spłacają kredyt i czy ponoszą koszty odsetek, co może wpłynąć na obliczenie kosztów uzyskania przychodu. Zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby wybrać najkorzystniejsze rozwiązanie dla konkretnej sytuacji małżeńskiej i finansowej, uwzględniając wszystkie aspekty prawne i podatkowe.
Zakup mieszkania na raty a przyszłe obowiązki podatkowe
Nabycie mieszkania na raty, w tym na kredyt hipoteczny, wiąże się z długoterminowymi zobowiązaniami finansowymi, które mogą mieć również implikacje podatkowe. Choć sama czynność kupna, jak już wspomniano, generuje głównie podatek PCC po stronie nabywcy, to sposób finansowania zakupu może otworzyć drzwi do przyszłych ulg podatkowych, zwłaszcza tych związanych z odsetkami od kredytu.
Jednym z najistotniejszych aspektów jest możliwość odliczenia części odsetek od kredytu hipotecznego od dochodu. Ulga ta, choć podlega pewnym ograniczeniom i może być dostępna tylko przez określony czas lub dla pierwszego zakupu, stanowi znaczące wsparcie dla osób spłacających kredyt. Aby skorzystać z tej ulgi, należy dokładnie prowadzić ewidencję zapłaconych odsetek i dołączyć odpowiednie dokumenty do rocznego zeznania podatkowego. Warunkiem jest zazwyczaj posiadanie tytułu prawnego do nieruchomości, co w przypadku zakupu na raty jest spełnione.
Ponadto, jeśli zakup mieszkania na raty wiąże się z późniejszą sprzedażą tej nieruchomości, sposób jej finansowania może wpływać na obliczenie kosztów uzyskania przychodu. Kwota kapitału kredytu, która została spłacona, nie jest kosztem uzyskania przychodu. Jednakże, odsetki od kredytu hipotecznego, które nie zostały odliczone od dochodu w ramach ulgi, mogą być częściowo uwzględnione jako koszt przy sprzedaży, jeśli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od nabycia. Warto dokładnie śledzić zmiany w przepisach podatkowych dotyczących ulg mieszkaniowych i kredytowych, ponieważ mogą one wpływać na finalne rozliczenie podatkowe przy sprzedaży zakupionego na raty mieszkania.
Kiedy sprzedaż mieszkania nie podlega opodatkowaniu
Istnieje kilka kluczowych sytuacji, w których sprzedaż mieszkania jest całkowicie zwolniona z podatku dochodowego. Najbardziej powszechnym i fundamentalnym zwolnieniem jest sprzedaż nieruchomości po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie. Jeśli zatem kupiliśmy mieszkanie w 2018 roku, to sprzedaż go w 2024 roku (po upływie 5 lat licząc od końca roku 2018) będzie wolna od podatku PIT. Jest to podstawowy mechanizm zachęcający do długoterminowego inwestowania w nieruchomości.
Kolejnym ważnym zwolnieniem jest sytuacja, gdy uzyskane środki ze sprzedaży mieszkania zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. Dotyczy to jednak sprzedaży dokonanej przed upływem wspomnianego pięcioletniego okresu. Wówczas dochód ze sprzedaży jest zwolniony z opodatkowania, pod warunkiem, że w terminie dwóch lat od dnia sprzedaży (lub od dnia uzyskania prawa do dysponowania środkami, jeśli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat od nabycia) środki te zostaną wydatkowane na cele mieszkaniowe. Do takich celów zalicza się zakup innej nieruchomości, budowę domu, remonty czy też spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup własnego lokum.
Warto również zaznaczyć, że niektóre formy nabycia nieruchomości mogą mieć wpływ na zwolnienie z podatku. Na przykład, sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku, jeśli spadkobierca nie ponosił żadnych kosztów związanych z nabyciem, może podlegać innym zasadom. W przypadku wątpliwości co do kwalifikacji danej transakcji do zwolnienia podatkowego, zawsze zaleca się konsultację z doradcą podatkowym lub zapoznanie się z aktualnymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także z wydawanymi przez Ministra Finansów interpretacjami ogólnymi.
Sprzedaż mieszkania nabytego w spadku a podatek
Nabycie mieszkania w drodze spadku jest specyficzną sytuacją, która wpływa na zasady opodatkowania jego późniejszej sprzedaży. Kluczowe jest ustalenie momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie przez spadkobiercę. Pięcioletni termin, po którego upływie sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku dochodowego, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył mieszkanie. Jest to fundamentalna różnica w porównaniu do sytuacji, gdy mieszkanie jest kupowane na wolnym rynku.
Jeśli spadkodawca nabył mieszkanie na przykład w 2010 roku, a spadkobierca sprzedaje je w 2023 roku, to niezależnie od tego, kiedy nastąpiło nabycie spadku, pięcioletni okres minął. W takim przypadku sprzedaż mieszkania będzie wolna od podatku PIT. Jeśli jednak spadkodawca nabył nieruchomość w ciągu ostatnich pięciu lat przed rokiem sprzedaży przez spadkobiercę, wówczas dochód ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu.
Dochód ze sprzedaży mieszkania nabytego w spadku oblicza się podobnie jak w przypadku zwykłej sprzedaży, czyli jako różnicę między ceną sprzedaży a kosztami uzyskania przychodu. Do kosztów tych, oprócz ewentualnych udokumentowanych remontów czy modernizacji, zalicza się również koszty związane z nabyciem spadku, takie jak podatek od spadków i darowizn (o ile został zapłacony) oraz koszty postępowania spadkowego, w tym opłaty notarialne i sądowe. Warto dokładnie udokumentować wszystkie wydatki związane z nabyciem i utrzymaniem spadkowej nieruchomości, aby prawidłowo obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu.
Kupno mieszkania a obowiązek zgłoszenia w urzędzie skarbowym
Sam akt zakupu mieszkania, czyli zawarcie umowy sprzedaży, nie generuje zazwyczaj bezpośredniego obowiązku zgłoszenia tej transakcji do urzędu skarbowego przez nabywcę, poza uregulowaniem podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Jak wspomniano wcześniej, to notariusz sporządzający akt notarialny pobiera ten podatek i odprowadza go do urzędu skarbowego w imieniu kupującego. To on stanowi główny dowód dla urzędu skarbowego o dokonaniu transakcji.
Jednakże, istnieją sytuacje, w których nabycie mieszkania może wymagać dodatkowych działań ze strony kupującego w kontekście jego zobowiązań podatkowych lub formalnych. Na przykład, jeśli kupno mieszkania jest finansowane z kredytu hipotecznego, bank udzielający kredytu może wymagać od kupującego przedstawienia dokumentów potwierdzających jego dochody i zdolność kredytową. Informacje o wysokości kredytu mogą być również wykorzystywane przez bank do celów sprawozdawczych wobec odpowiednich instytucji.
W przypadku korzystania z ulg podatkowych związanych z zakupem mieszkania, takich jak ulga odsetkowa, nabywca ma obowiązek wykazać te odliczenia w swoim rocznym zeznaniu podatkowym (np. PIT-37 lub PIT-36). W tym celu należy zgromadzić odpowiednią dokumentację, w tym zaświadczenie z banku o wysokości zapłaconych odsetek w danym roku podatkowym. Urząd skarbowy może również w przyszłości zwrócić się o dodatkowe wyjaśnienia lub dokumenty potwierdzające prawo do skorzystania z ulgi. Dlatego tak ważne jest, aby prowadzić dokładną dokumentację wszystkich transakcji i wydatków związanych z nabyciem nieruchomości.
Sprzedaż mieszkania a rozliczenie z zysków kapitałowych
Sprzedaż mieszkania, które nie jest przedmiotem działalności gospodarczej sprzedającego, traktowana jest przez polskie prawo podatkowe jako zbycie rzeczy ruchomej lub prawa majątkowego, co oznacza, że dochód z takiej transakcji podlega opodatkowaniu jako przychód z tzw. kapitałów pieniężnych. Dotyczy to sytuacji, gdy sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości, a dochód nie jest zwolniony z opodatkowania z innych powodów, np. przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe.
Podstawowa stawka podatku od dochodów kapitałowych wynosi 19%. Oblicza się ją od dochodu, który stanowi różnicę między przychodem ze sprzedaży a kosztami uzyskania przychodu. Do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania zalicza się przede wszystkim cenę jego nabycia, opłaty związane z tym nabyciem (np. podatek PCC, opłaty notarialne), a także udokumentowane wydatki na remonty, modernizacje i ulepszenia nieruchomości, które zwiększyły jej wartość. Ważne jest, aby zachować wszystkie faktury i rachunki potwierdzające poniesione wydatki.
Dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkania należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, w zależności od tego, czy podatnik posiada inne dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej, czy też rozlicza się wyłącznie z innych źródeł. W przypadku sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat, gdy dochód nie jest objęty zwolnieniem, jego wykazanie w zeznaniu podatkowym jest obowiązkiem sprzedającego. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować naliczeniem odsetek za zwłokę oraz karami finansowymi ze strony urzędu skarbowego.
Przychody z najmu a sprzedaż mieszkania podatek
Kiedy mieszkanie jest wynajmowane, jego późniejsza sprzedaż również wiąże się z koniecznością rozliczenia podatku dochodowego. Zasady opodatkowania sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w celu wynajmu są analogiczne do tych, które obowiązują przy sprzedaży innych nieruchomości. Kluczowy jest pięcioletni okres od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie mieszkania. Jeśli sprzedaż następuje po upływie tego terminu, dochód jest zwolniony z podatku PIT. Jeżeli sprzedaż ma miejsce przed upływem tego okresu, dochód podlega opodatkowaniu stawką 19%.
Ważną kwestią jest sposób obliczania kosztów uzyskania przychodu. W przypadku mieszkania przeznaczonego pod wynajem, koszty remontów i modernizacji, które były amortyzowane lub odliczane od przychodu z najmu w poprzednich latach, mogą mieć wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania przy sprzedaży. Należy dokładnie sprawdzić, które wydatki zostały już uwzględnione w poprzednich rozliczeniach podatkowych, aby uniknąć podwójnego odliczenia lub błędnego obliczenia kosztów.
Dochód ze sprzedaży mieszkania będącego wcześniej wynajmowanym lokum wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37. Należy pamiętać, że przychody z najmu, które były opodatkowane w poprzednich latach, nie są bezpośrednio związane z opodatkowaniem sprzedaży nieruchomości. Są to dwa odrębne strumienie dochodów. Jednakże, prawidłowe rozliczenie przychodów z najmu i powiązanych z nimi kosztów może mieć pośredni wpływ na ustalenie kosztów uzyskania przychodu przy sprzedaży, zwłaszcza w zakresie poniesionych nakładów na nieruchomość.
Sprzedaż mieszkania z rynku wtórnego a obowiązki podatkowe
Sprzedaż mieszkania z rynku wtórnego podlega tym samym zasadom opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co sprzedaż nieruchomości z rynku pierwotnego. Kluczowym kryterium, decydującym o tym, czy sprzedaż będzie opodatkowana, jest okres, jaki upłynął od momentu nabycia nieruchomości do jej sprzedaży. Jeśli sprzedaż następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, dochód ze sprzedaży jest zwolniony z podatku.
W przypadku, gdy sprzedaż następuje przed upływem wspomnianego pięcioletniego terminu, sprzedający zobowiązany jest do zapłaty 19% podatku dochodowego od osiągniętego dochodu. Dochód ten oblicza się jako różnicę między ceną sprzedaży mieszkania a kosztami uzyskania tego przychodu. Do kosztów uzyskania przychodu z rynku wtórnego zalicza się przede wszystkim cenę zakupu mieszkania, opłaty notarialne związane z jego nabyciem, podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), a także udokumentowane wydatki poniesione na remonty, modernizacje i ulepszenia lokalu, które podniosły jego wartość lub funkcjonalność.
Ważne jest, aby dokładnie udokumentować wszystkie poniesione koszty związane z nabyciem i utrzymaniem mieszkania. Dotyczy to zwłaszcza wydatków na remonty, które powinny być poparte fakturami lub rachunkami. W zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37 należy wykazać dochód ze sprzedaży mieszkania i obliczyć należny podatek. Niedopełnienie obowiązku podatkowego może prowadzić do konsekwencji prawnych i finansowych, dlatego zawsze warto upewnić się co do prawidłowości rozliczenia.
Kupno mieszkania od osoby fizycznej a podatek od czynności cywilnoprawnych
Kiedy kupujemy mieszkanie bezpośrednio od osoby fizycznej, która nie jest deweloperem ani przedsiębiorcą prowadzącym działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, podstawowym podatkiem, który musimy jako nabywcy zapłacić, jest podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Stawka tego podatku wynosi zazwyczaj 2% wartości rynkowej nieruchomości, przy czym jest on naliczany od wartości, na podstawie której strony dokonują czynności cywilnoprawnej, jeśli ta wartość nie jest niższa od wartości rynkowej.
Obowiązek zapłaty PCC spoczywa na kupującym. Termin na jego uregulowanie to zazwyczaj 14 dni od daty zawarcia umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. Notariusz, który sporządza akt notarialny, jest odpowiedzialny za pobranie należnego podatku PCC od kupującego i jego odprowadzenie do właściwego urzędu skarbowego. Jest to standardowa procedura, która zapewnia prawidłowe rozliczenie podatku w przypadku transakcji z osobami fizycznymi.
Warto jednak pamiętać, że istnieją pewne sytuacje, w których kupno mieszkania od osoby fizycznej może być zwolnione z PCC. Najczęściej dotyczy to zakupu pierwszego mieszkania na rynku pierwotnym od dewelopera, który jest czynnym podatnikiem VAT. Wówczas transakcja jest opodatkowana VAT-em, a nie PCC. W przypadku zakupu od osoby fizycznej, zwolnienia są rzadsze i zazwyczaj dotyczą specyficznych sytuacji, np. zakupu od organizacji pożytku publicznego. Zawsze warto upewnić się u notariusza lub doradcy podatkowego, czy w danym przypadku nie przysługuje zwolnienie z podatku PCC, co może przynieść znaczące oszczędności.
